貴公司在薩爾瓦多應注意的事項
稅務機關
轉讓定價的合規情況由財政部透過國內稅務總局進行審查。
涉及關聯方交易之企業可能須提交 F-982 表格，並應備有佐證文件以支持市場價格分析。
主要義務
若缺乏技術性佐證，可能導致遭處以罰款、所得稅遭調整、扣除額遭駁回，或面臨更高的稅務稽查風險。
不遵守規定的風險
就上一會計年度而言，薩爾瓦多的主要合規截止日期為
3月31日提交 上一課稅年度的F-982表格。
應預先備妥《技術報告書》，作為應對主管機關可能提出之查核要求之佐證文件。
職能、資產及風險的功能性分析。
視情況進行基準分析或可比性分析。
識別涉及的關聯方。
納稅人及所分析交易之財務資訊。
分析中通常包含的要素
在薩爾瓦多，與關聯方進行交易的納稅人必須證明，所約定的價格、價值或金額符合獨立第三方間的可比市場條件。
轉讓定價文件不僅能證明集團內部交易的合理性，亦可作為填報F-982表格的依據，並在國內稅務總局可能提出查核時，提供技術性佐證。
在薩爾瓦多遵守相關規定，意味著須在關聯交易中證明其價格符合市場價格
選擇適用的轉讓定價方法。
說明已進行的集團內部交易。
審查合約、發票及相關文件。
就符合市場價格原則之結論。
在薩爾瓦多展開合規作業前，請確認您是否具備以下條件
是否已明確識別與關聯方之間的交易。
審查提交 F-982 表格的適用門檻。
支持相關交易的合約、發票及證明文件。
相關實體的功能性分析。
最新的分部財務資訊。
如適用，進行基準分析或可比性分析。
集團內部交易政策與實際營運之間的一致性。
應主管機關要求而編製之技術報告。
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薩爾瓦多的轉讓定價法規主要載於《稅法典》，該法典係依據第233號立法法令所進行的改革而制定。 這些規定對與關聯方進行交易，或與位於享有優惠稅制、低稅率或零稅率國家、州或地區，以及稅收天堂的對象進行交易的納稅人，設有相關義務。
該規範框架要求，當納稅人符合適用情事時，須依據市場價格確定公司間交易價格、保存相關證明文件，並提交相應資訊。
薩爾瓦多轉讓定價相關法規
第233號立法法令將適用於轉讓定價的規範框架納入薩爾瓦多《稅法典》。 相關條文包括第62-A條，規定必須依照市場價格確定與關聯方之間的交易第199-B條，關於市場價格以及第199-C條，關於關聯方的定義。
此外，國內稅務總局依據《稅法》第62-A條及其他適用規定，頒布了《一般指引》，以協助確定轉讓定價。
薩爾瓦多適用之法規
薩爾瓦多「關聯方」的定義
在薩爾瓦多，當某人直接或間接主導、控制或持有另一方實體之股本或表決權之相關權益，或當一小群人同時主導、控制或參與兩家實體時，即視為兩者之間存在關聯關係。
此外，當公司隸屬於同一決策單位或企業集團、存在獨家經銷商或代理商、常設機構、母公司、從事相關業務的海外供應商，或存在某一方對結果具有重大影響力的合約結構時，亦可能構成關聯關係。
正確識別關聯主體對於判定是否存在分析、文件記錄及提交 F-982 表格之義務至關重要。
薩爾瓦多之資訊申報
與關聯方進行交易，或與在享有優惠稅制、低稅率或零稅率，或屬避稅天堂之國家、州或地區內設有住所、註冊成立或設有據點之對象進行交易的納稅人，可能有義務提交《關聯方交易報告》， 即表格 F-982。
當交易金額無論單筆或合計達到或超過適用法規所訂之門檻時，即須履行此項義務。
參考日期
3月31日 適用日曆年度課稅年度之納稅人須提交 F-982表格。
佐證文件
《稅法》第62-A條規定，與關聯方進行交易或往來的納稅人，應參考獨立第三方間可比交易所採用的市場價格，來確定交易價格及對價金額。
佐證文件可包含執行摘要、功能分析、市場分析、經濟分析、財務資訊、合約、發票、可比交易、選定方法，以及支持交易合理性的技術結論。
轉讓定價研究報告之保存與提交
用以證明納稅人於交易中已考量市場價格之文件、資訊及證據，應於《稅法》規定之期限內妥善保存並維持良好狀態。
轉讓定價相關證明文件的提交須依稅務機關之要求辦理，因此技術研究報告應隨時準備妥當，以便於接獲要求時提交。
文件語言
根據《稅法典》之規定，關稅轉讓定價相關文件應以西班牙語提交。
在薩爾瓦多，針對中小型企業在轉讓定價方面的規定並無特殊待遇。 納稅人若與關聯方或位於優惠稅制、低稅率或零稅率地區，以及避稅天堂的對象進行交易，在符合適用情事時，應確保該等交易係以市場價格進行。
在薩爾瓦多，實質稅務義務的追索時效為十年而稅務機關的稽查、查核、調查及監管權限，則依《稅法》規定之期限屆滿失效。
薩爾瓦多法規規定了多種方法，用以評估關聯方之間的交易是否符合市場價格。
認可方法
選擇方法時，應考量交易性質、可比資訊的可取得性、所履行之職能、所使用之資產，以及相關當事方所承擔之風險。
為判定商品或服務是否符合市場價格，應將納稅人進行之交易之相關經濟特徵，與獨立第三方間之交易進行比較。
分析時可考量商品或服務的特徵、所履行之職能、所使用之資產、所承擔之風險、合約條款、經濟情勢及商業策略。當存在會顯著影響價格或對價之重大差異時，應透過合理調整予以消除，以提升可比性程度。
目前，薩爾瓦多稅務機關尚未考慮在轉讓定價的監管框架內實施BEPS相關措施。
未履行轉讓定價方面的資訊披露與文件備存義務，可能導致罰款、所得稅調整、扣除額遭駁回、需支付利息，以及面臨更高的稅務稽查風險。
相關法規規定，若未提交、逾期提交，或未按規定提交與關聯方或位於優惠稅制、低稅率或零稅率地區、以及避稅天堂之實體的交易報告，將面臨處罰。
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改革大道222号，1楼，华雷斯社区，库奥特莫克区，墨西哥城，06600
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