貴公司在哥斯大黎加應注意的事項
稅務機關
轉讓定價的合規性由稅務總局DGT負責審查。
涉及關聯方交易之企業可能須提交「轉讓定價資訊申報表」，並須備有佐證文件，以證明其交易符合自由競爭原則。
主要義務
若缺乏技術性佐證資料，可能導致面臨罰款、稅務調整、利息、附加費，或增加遭主管機關審查的風險。
不合規風險
哥斯大黎加的合規截止日期取決於適用的課稅期間
2026年3月31日2024課稅年度的轉讓定價資訊申報。
2026年6月30日2025課稅年度的轉讓定價資訊申報表。
至於後續期間，一般申報期限將為經核准的會計年度結束後六個月，視情況而定。
職能、資產及風險的功能性分析。
視情況進行基準分析或可比性分析。
識別涉及的關聯方。
納稅人及所分析交易之財務資訊。
分析中通常包含的要素
在哥斯大黎加，與關聯方進行交易的納稅人必須證明其收入、成本及扣除額係依據自由競爭原則確定換言之，應在與獨立第三方於類似交易中約定之條件相類似的情況下進行。
轉讓定價文件不僅能證明集團內部交易的合理性，在適用情況下亦可作為《資訊申報表》的佐證，並在稅務總局可能提出要求時提供技術性證據。
在哥斯大黎加遵守相關規定，意味著須證明關聯方交易符合市場條件
選擇適用的轉讓定價方法。
說明已進行的集團內部交易。
審查合約、發票及相關文件。
就是否符合自由競爭原則作出結論。
在哥斯大黎加履行合規義務之前，請確認您是否具備以下條件
是否已明確識別與關聯方之間的交易。
依據納稅人類別、免稅區或交易金額，審查適用之義務。
合約、發票及相關證明文件。
相關實體的功能性分析。
最新且按業務分部分類的財務資訊。
視情況進行基準分析或可比性分析。
集團內部政策與實際營運之間的一致性。
為應對西班牙稅務總局DGT之要求而備妥之文件。
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哥斯大黎加的轉讓定價法規主要載於《所得稅法》、《所得稅法施行細則》、第37898-H號法令，以及稅務總局頒布的各項決議。
這些規定明定，關聯方之間的交易應依照自由競爭原則進行估值，並須保存相關證明文件當納稅人符合適用條件時，則須提交資訊申報表。
哥斯大黎加轉讓定價相關法規
第37898-H號法令確立了哥斯大黎加轉讓定價適用的一般準則，包括自由競爭原則、關聯方定義、認可的方法以及文件記錄義務。
其後，稅務總局頒布了與轉讓定價資訊申報書及符合國際標準之文件相關的決議。 MH-DGT-RES-0026-2025號決議重申了特定納稅人提交年度《轉讓定價資訊申報表》的義務，並制定了具體的提交規則。
適用法規
在哥斯大黎加
哥斯大黎加相關方之定義
在哥斯大黎加，凡國內或海外的自然人、法人或實體，若一方直接或間接參與另一方的管理、控制或資本，或同一群體直接或間接參與兩方的管理、控制或資本，即被視為關聯方。
此外，當某實體對另一實體的定價決策施加系統性影響、持有重要股權或表決權、多個實體隸屬於同一決策單位，或涉及常設機構、母公司、經銷商或獨家代理商時，亦可能構成關聯關係。
正確識別關聯方對於判定是否存在分析、文件記錄及提交《轉讓定價資訊申報表》的義務至關重要。
轉讓定價資訊申報表
《轉讓定價資訊申報表》適用於與關聯方進行交易，且符合哥斯大黎加法規所定情事之納稅人。
應申報對象包括國內大額納稅人、適用自由貿易區制度之企業，以及其關聯交易金額超過基本薪資門檻之納稅人。
參考日期
2026年3月31日2024課稅年度之轉讓定價資訊申報。
2026年6月30日2025課稅年度之轉讓定價資訊申報。
至於後續期間，一般申報期限將為經核准之會計年度結束後六個月內，視情況而定。
佐證文件
與關聯方進行交易的納稅人，應備有充分文件以證明其交易符合自由競爭原則。
該等文件可包括所進行的活動與職能、所使用的資產、承擔的風險、企業集團的概況、財務報表、所採用的轉讓定價方法、公司間交易的識別，以及支持該等交易的其他相關文件。
文件之保存與提交
證明文件應依照《稅務規範與程序法典》規定的期限予以保存。在哥斯大黎加，一般保存期限為四年。
轉讓定價研究報告應預先備妥，並於接獲稅務總局正式要求時，隨時可提交。
文件語言
向稅務機關提交的文件必須以西班牙語撰寫。
哥斯大黎加法律在轉讓定價方面並未針對中小型企業提供特別考量。因此，相關義務應依據納稅人類型、適用稅制、交易金額以及現行法規所規定的情況進行審查。
轉讓定價文件應於提交資訊申報表之前預先備妥，因其既作為所申報資訊的佐證，亦用於回應稅務機關可能提出的要求。
實際操作上，該報告應在《資訊申報表》的適用截止日期前，或稅務總局DGT發出任何正式要求之前備妥。
根據《稅務規範與程序法典》，納稅人必須在適用法規規定的期限內，保存稅務稽查及稅務義務核定所需的帳簿、檔案、紀錄及憑證。
一般而言，哥斯大黎加的保存期限為四年。
哥斯大黎加法規規定了多種方法，用以評估關聯方交易是否符合自由競爭原則。
認可的方法
選擇方法時，應考量交易性質、可比資訊的可取得性、所執行之職能、所使用之資產，以及相關各方所承擔之風險。
哥斯大黎加法律允許使用內部及外部可比案例，以判定關聯方間的交易是否符合自由競爭原則。
分析時應考量交易之特徵、所履行之職能、所使用之資產、所承擔之風險、合約條款、經濟情勢及商業策略。
哥斯大黎加是「BEPS 包容性框架」的成員國，並已就該計畫的最低標準作出承諾，包括有害稅務做法、防止條約濫用、國別報告及爭議解決機制。
在轉讓定價方面，稅務總局頒布的法規與決議旨在強化關聯方交易之文件記錄、透明度及可追溯性。
若未履行轉讓定價方面的資訊披露與文件備存義務，可能導致經濟處罰、稅務調整、利息、附加費，並增加面臨稅務機關審查的風險。
未如實提供資訊者，可能面臨相當於違規者上一課稅年度總收入2%之罰款，其最低與最高金額以基本薪資為基準計算。 若所提供之資訊有誤，依據《稅務規範與程序法典》，可能因記錄不正確而處以額外罰則。
墨西哥办事处
改革大道222号，1楼，华雷斯社区，库奥特莫克区，墨西哥城，06600
蒂华纳办事处
Misión de San Javier 10643，4楼，里奥蒂华纳城区，蒂华纳，
下加利福尼亚州，22030
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