貴公司在多明尼加共和國應注意的事項
稅務機關
轉讓定價方面的合規情況由國內稅務總局DGII負責審查。
涉及關聯方交易之企業，可能須提交《關聯方交易資訊申報表》DIOR、《本地報告》、《總體報告》，以及在適用情況下提交《各國報告》。
主要義務
若缺乏技術佐證，可能導致所得稅調整、扣除額遭駁回、加徵款、利息、行政罰款，或面臨更高的稅務稽查風險。
不合規風險
多明尼加共和國的合規截止日期取決於納稅人的會計年度結束日
財政年度結束後120天內須提交《國內所得稅申報表》DIOR及《年度所得稅宣誓書》。
DIOR截止日期後180天提交《本地報告》及《總體報告》如適用。
集團財政年度結束後12個月內如適用，須提交「國別報告」。
職能、資產及風險的功能性分析。
視情況進行基準分析或可比性分析。
識別涉及的關聯方。
納稅人及所分析業務之財務資訊。
分析中通常包含的要素
在多明尼加共和國，關聯方之間的交易須依照「實際獨立性原則」進行協定換言之，交易條件應與獨立第三方在類似商業情境下所達成的協議相仿。
轉讓定價文件有助於證明公司間交易的合理性、佐證《年度稅務申報表》DIOR中所呈報的資訊、編製相關報告，並在面臨國內稅務總局可能提出的要求時，提供技術性證據。
在多明尼加共和國遵守相關規定，意味著須針對關聯交易進行申報、文件記錄及合理性佐證
選定適用的轉讓定價方法。
說明已進行的集團內部交易。
審查合約、發票及相關文件。
就是否符合「有效獨立性原則」作出結論。
在多明尼加共和國履行合規義務之前，請確認您是否具備以下條件
是否已明確識別與關聯方之間的交易。
根據會計年度截止日、納稅人身分及所需申報項目，審查適用之義務。
能佐證交易之合約、發票及相關文件。
相關實體的功能性分析。
已按業務分部劃分並經對帳的財務資訊。
視情況進行基準比較或可比性分析。
集團內部交易政策與實際營運之間的一致性。
依據DGII規定之期限編製之相關報告。
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多明尼加共和國的轉讓定價法規主要載於《稅法典》經第253-12號法律修訂，以及第78-14號法令、 第256-21號法令，以及由國內稅務總局頒布的第08-21號一般規範。
這些規定明定，關聯方之間的交易須依照「實質獨立性原則」進行協商，並保留相關證明文件當納稅人符合適用條件時，應提交相應的申報書或報告。
多明尼加共和國關於轉讓定價的法規
第253-12號法律修訂了《多明尼加共和國稅法典》第281條，納入相關規定，要求居民與關聯方無論是外國關聯方或位於享有優惠稅制地區的關聯方之間的交易，須在與獨立第三方交易相類似的條件下進行。
第78-14號法令頒布了《轉讓定價條例》，擴大了多米尼加法規的技術適用範圍。 隨後，第256-21號法令納入與「本地報告」、「總體報告」及「國別報告」相關之義務，使當地法規與國際標準接軌。第08-21號一般規範則補充了「國別報告」之提交形式與內容要求。
多明尼加共和國適用之法規
多明尼加共和國相關方之定義
在多明尼加共和國，凡經查證符合特定關聯情事之自然人、法人或實體，且其中一方為該國居民或位於該國境內者，均被視為關聯方。
此類關聯情形包括直接或間接參與另一實體之管理、控制或股權 同一批人員參與雙方實體之管理、控制或股權存在常設機構、母公司、代理商、經銷商或獨家特許經營商以及某實體承擔另一實體之相關費用、損失或風險之交易。
正確識別關聯方對於判定是否存在分析、文件記錄、DIOR、本地報告、總體報告或國別報告之義務至關重要。
關聯方交易資訊申報表
受轉讓定價制度規範的納稅人，須每年透過DGII哥斯大黎加稅務總局的虛擬辦公室提交《關聯方交易資訊申報表》DIOR。
DIOR 允許申報與境外關聯方、居住於低稅率司法管轄區或避稅天堂之自然人或法人，以及享有自由貿易區制度優惠之關聯方或相關方所進行之公司間交易詳情。
參考日期
會計年度結束後120天內須連同《年度所得稅宣誓申報書》一併提交DIOR。
佐證文件
受轉讓定價制度規範之納稅人，須備有文件說明與關聯方交易中約定價格之估值或評估過程。
該文件可包含納稅人及其關聯方的身分識別資料、交易明細、關聯方之註冊地、關聯關係假設、估值方法、價格區間或利潤率、財務資訊、功能分析、合約、發票、可比交易資料，以及支持交易合理性的技術結論。
本地報告或轉讓定價研究
《當地報告》或《轉讓定價研究報告》須說明對關聯方約定轉讓定價之估值或評估過程。該報告應包含當地實體資訊、關聯交易資訊及財務資訊。
基準日期
提交 DIOR 截止日期後 180 天提交 當地報告如適用。
總體報告
總體報告適用於符合既定條件、與關聯實體進行交易且隸屬於跨國集團的納稅人。該報告提供集團概況、組織架構、業務活動、無形資產、財務活動及財務狀況的整體概覽。
基準日期
DIOR 申報截止日期後 180 天提交總體報告如適用。
「國別報告」適用於合併收入超過多明尼加法規所定門檻之跨國集團。該報告包含按司法管轄區劃分的稅務及經濟資訊，包括收入、利潤、已繳稅款、申報資本、員工人數及有形資產等指標。
基準日期
自跨國集團會計年度截止日後的12個月內提交「國別報告」如適用。
有關轉讓定價的文件及佐證資料，應在稅法規定的期限內以有序方式保存。在多明尼加共和國，納稅人須保存相關文件，並於稅務機關要求時出示所需文件。
薩爾瓦多法規規定了多種方法，用以評估關聯方之間的交易是否符合市場價格。
認可方法
選擇方法時，應考量交易性質、可比資訊的可取得性、所履行之職能、所使用之資產，以及相關當事方所承擔之風險。
向稅務機關提交之文件，應以西班牙語撰寫。
多明尼加共和國的法律在轉讓定價方面並未針對中小型企業提供特別考量。然而，根據交易金額、交易類型及與關聯方的關係，在編製或提交某些報告時，可能存在豁免情形。
多明尼加法規規定了多種方法，用以評估關聯方之間的交易是否符合「實際獨立性原則」。
認可的方法
選擇方法時，應考量交易性質、可比資訊的可取得性、所履行之職能、所使用之資產，以及相關當事方所承擔之風險。
在多明尼加共和國，內部及外部可比案例均被接受。當缺乏當地資訊時，外部可比案例可來自該國以外的市場，惟須能合理地支持可比性分析。
分析時應考量交易的精確界定、合約條款、所履行之職能、所使用之資產、所承擔之風險、商品或服務之特性、經濟情勢及商業策略。
多明尼加共和國是「BEPS 計畫包容性框架」的成員，並已納入符合國際稅務透明度標準的義務，包括《本地報告》、《總體報告》及《國別報告》。
這些修訂旨在加強資訊交換、加強對關聯方交易的監管，並使多明尼加共和國的法規與經合組織OECD關於轉讓定價的指引保持一致。
若未履行轉讓定價方面的資訊披露與文件備存義務，可能導致罰款、稅務調整、附加費、利息，並增加遭主管機關審查的風險。
若提供虛假或不完整資料，納稅人可能根據《稅法》面臨額外處罰。若確認需對價格進行稅務調整，除適用法規規定的其他措施外，還可能針對未申報稅款處以經濟處罰。
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